Steuern

Apothekerin legt sich mit dem Finanzamt an

Bei der Außenprüfung verweigerte sie den Datenzugriff auf ihre Warenverkäufe

Die Buchführung der Apotheke war technisch durchaus "up to date". Die Apothekerin verwendete ein — speziell für Apotheken entwickeltes — EDV-gestütztes Erfassungssystem für Einnahmen, mit integrierter Warenwirtschaftsverwaltung. PC-Registrierkassen speicherten die Tageseinnahmen und addierten am Abend die Endsummen. Diese wurden per Hand in ein Kassenbuch eingetragen.

Bei einer Außenprüfung des Finanzamts verweigerte die Apothekerin den Kontrolleuren den Zugriff auf die im Computer registrierten Warenverkäufe. Begründung: Sie sei nicht verpflichtet, Verkäufe einzeln aufzuzeichnen.

Der Bundesfinanzhof (BFH) entschied den Streit zu Gunsten der Finanzbehörde (X R 42/13). Buchführung müsse stets zuverlässig Einblick in den Ablauf aller Geschäfte geben, damit das Finanzamt sie überprüfen könne. Wie alle Einzelhändler müsse sich die Apothekerin an die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung halten und — soweit zumutbar — alle Umsätze einzeln erfassen, urteilte der BFH.

Das gelte auch für Bargeschäfte. Die Apothekerin müsse ihre Kassendaten aufbewahren und der Behörde "auf einem elektronisch verwertbaren Datenträger" übergeben. In Einzelfällen könne es für einen Steuerpflichtigen eventuell zu viel Aufwand sein, Buchungen in Einzelpositionen inklusive aller Bargeschäfte aufzugliedern.

Das sei aber nicht der Fall, wenn ein Händler, so wie die Apothekerin, über ein EDV-Kassensystem verfüge. Das zeichne ohnehin sämtliche Kassenvorgänge einzeln und detailliert auf und speichere sie dauerhaft. Händler mit so einem Kassensystem könnten sich also nicht darauf berufen, dass die Aufzeichnung der Verkäufe einen unzumutbaren Aufwand darstelle. Zu Recht habe das Finanzamt die mit der EDV-Kasse erstellten Daten zur Prüfung angefordert.

GmbH führte Lohnsteuer nicht ab

Zwei GmbH-Geschäftsführer haften dafür gemeinsam

Das Unternehmen steckte 2010 in finanziellen Schwierigkeiten und führte für die beschäftigten Arbeitnehmer monatelang keine Lohnsteuer ans Finanzamt ab. Da für die Finanzbeamten bei der X-GmbH nichts zu holen war, verlangte die Behörde das Geld von den beiden Geschäftsführern des Unternehmens.

Die schoben sich gegenseitig den "schwarzen Peter" zu. Herr T behauptete, nach ihrer internen Arbeitsteilung sei nur sein Mit-Geschäftsführer H für Steuerangelegenheiten zuständig — also auch für die Lohnsteuer. Er selbst habe sich regelmäßig darüber informiert, ob die GmbH ihre steuerlichen Pflichten erfüllte. Damit habe er seine Kontrollfunktion korrekt ausgeübt.

Doch das Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschied, dass auch T zahlen muss (3 K 1632/12). Wenn man so ein Argument durchgehen ließe, würde im Haftungsfall jeder Geschäftsführer auf die Verantwortung des anderen verweisen, stellte das Gericht fest. Auf die interne Aufgabenverteilung könne sich Geschäftsführer T daher nicht berufen. Jeder GmbH-Geschäftsführer trage prinzipiell die Gesamtverantwortung für die GmbH.

Sie wirksam zu begrenzen, sei allenfalls möglich, wenn mehrere Geschäftsführer ihre interne Arbeitsteilung eindeutig und schriftlich fixierten. Allerdings würde im konkreten Fall selbst so eine Vereinbarung Herrn T nicht entlasten. Wenn sich eine GmbH in "finanzieller Schieflage" befinde, erhöhten sich nämlich auch die Anforderungen an die Kontrolle.

Da könne T nicht auf den Kollegen H oder auf die Steuerberaterin verweisen. In einer finanziellen Krise müssten Geschäftsführer einschreiten — unabhängig davon, wer für die Steuerangelegenheiten zuständig sei. T hätte darauf hinwirken müssen, die Löhne nicht in voller Höhe auszuzahlen. Die auf die gekürzten Löhne entfallende Lohnsteuer hätte die X-GmbH dann vom eingesparten Geld zahlen können.

Motoryacht behindertengerecht umgebaut

Diese Ausgabe kann der gelähmte Yachtbesitzer nicht von der Steuer absetzen

Seit einem schweren Autounfall ist ein wohlhabender Mann querschnittgelähmt und auf einen Rollstuhl angewiesen. 2011 ließ er seine Motoryacht rollstuhlgerecht umbauen. Dafür gab er ca. 37.000 Euro aus. In seiner Einkommensteuererklärung für 2011 machte er diese Kosten als außergewöhnliche Belastung geltend.

Doch das Finanzamt lehnte es ab, die Ausgaben für den Umbau der Yacht steuermindernd zu berücksichtigen. Zu Recht, entschied der Bundesfinanzhof: Er wies die Klage des Steuerzahlers gegen den Bescheid der Finanzbehörde ab (VI R 30/14). Nur "Mehraufwendungen für existenznotwendigen Grundbedarf", die Steuerpflichtige "zwangsläufig" tragen müssten, seien als außergewöhnliche Belastung im Sinne des Einkommensteuergesetzes steuerlich absetzbar.

Dazu zählten die Ausgaben für Kauf und Unterhalt einer Motoryacht sicherlich nicht. Sie kämen auf den Steuerzahler nicht "zwangsläufig" zu, sondern deshalb, weil er seine Freizeit gerne auf dem Wasser verbringe. Wenn er ein Boot behindertengerecht umgestalten lasse, sei das keine unvermeidliche Folge seiner Behinderung, sondern die Konsequenz eines frei gewählten Hobbys. Das sei nicht vergleichbar mit dem behindertengerechten Umbau einer - existenziell wichtigen - Wohnung. Den müsse ein behinderter Steuerzahler finanzieren, um den Alltag bewältigen zu können.

"Messie-Haus" geerbt

Der Erbe kann die "Entrümpelungskosten" nicht von der Erbschaftssteuer absetzen

Ein kinderloser, alter Herr vererbte sein kleines Häuschen einem Neffen: eine ehemalige Scheune, 1912 zu einem Wohnhaus umgebaut. Als der Onkel gestorben war und der Erbe das Häuschen besichtigte, wurde ihm der Haken an dieser Erbschaft schnell klar. Der Onkel war ein lupenreiner "Messie" gewesen, d.h. einer jener Zeitgenossen, die nie etwas wegwerfen oder aufräumen. Das kleine Haus war komplett zugemüllt.

Nun musste der Neffe also das "Messie-Haus" erst einmal gründlich entrümpeln, bevor er daran denken konnte, es zu verkaufen. Er beauftragte ein einschlägiges Unternehmen mit dem "Entmüllen" und zahlte dafür 17.569 Euro. Für rund 56.000 Euro konnte er danach das Häuschen losschlagen. Beim Finanzamt beantragte er, die Kosten für das Entrümpeln des Hauses von der Erbschaftssteuer abzusetzen.

Das Finanzgericht Baden-Württemberg winkte jedoch ebenso ab wie die Finanzbeamten (7 K 1377/14). Diese Kosten gehörten zu den Kosten der Verwaltung des Nachlasses. Sie seien nicht "abzugsfähig" und minderten nicht die Erbschaftssteuer. Auch wenn der Neffe das Grundstück ohne die Entrümpelung nicht hätte verwerten können: Rechtlich gesehen, habe er das Erbe des Hausgrundstücks ungeteilt antreten können.

Abzugsfähig seien nur Nachlassverbindlichkeiten, die zwangsläufig auf einen Erben zukommen, wenn er das Erbe antreten möchte: zum Beispiel Ausgaben für die Eröffnung des Testaments, für den Erbschein, für die Bewertung des Nachlasses, das Umschreiben eines Grundbuchs, für die Testamentsvollstreckung.

Revision zugelassen, Prozesskostenhilfe abgelehnt

Bundesverfassungsgericht findet das widersprüchlich und rüffelt ein Finanzgericht

Frau F war mit einem Finanzbeamten verheiratet, der seinen Beruf in krimineller Weise ausnutzte. Er hatte im EDV-System des Finanzamts Steuererstattungen und Eigenheimzulagen für sich und seine Frau manipuliert und so über eine Million Euro ergaunert. Dafür war er 2008 zu fünf Jahren Gefängnis verurteilt worden, seinen Job war er natürlich auch los.

Da das unberechtigt ausgezahlte Geld auf dem ehelichen Gemeinschaftskonto "gelandet" war, forderte das Finanzamt den Betrag von beiden Ehepartnern zurück. Dagegen klagte die mittlerweile geschiedene Frau F: Sie habe nicht gewusst, woher das Geld stammte. Ihr Ex-Mann habe fast alles verbraucht — sie sei pleite und außerstande, die Hälfte des veruntreuten Betrags zu erstatten.

Das Finanzgericht wies ihre Klage gegen den Rückforderungsbescheid ab, ließ aber die Revision gegen sein Urteil zu. Die von Frau F beantragte Prozesskostenhilfe für das Verfahren lehnte es dagegen ab (bis auf einen geringen Teilbetrag). Gegen diese Entscheidung erhob Frau F Verfassungsbeschwerde: Das Finanzgericht habe ihr den Rechtsschutz verwehrt, der ihr zustehe. So sah es auch das Bundesverfassungsgericht (1 BvR 2096/13).

Alle Bürger hätten Anspruch auf Rechtsschutz, unabhängig von ihrer finanziellen Lage. Um dies zu gewährleisten, gebe es für "mittellose Personen" Prozesskostenhilfe. Diese werde gewährt, wenn die beabsichtigte Rechtsverfolgung Aussicht auf Erfolg habe und nicht mutwillig erscheine. Im konkreten Fall habe das Finanzgericht die Prozesskostenhilfe zu Unrecht abgelehnt.

Einerseits habe das Finanzgericht die Revision wegen grundsätzlicher Bedeutung der Rechtssache zugelassen. Das setze voraus, dass eine wichtige, "höchstrichterlich bisher noch nicht geklärte Rechtsfrage vorliege, auf die es für die Entscheidung der Sache ankomme". Wenn es von so einem Fall ausgehe, dürfe es der Klägerin nicht gleichzeitig Prozesskostenhilfe verweigern.

Das sei widersprüchlich. Denn ohne Prozesskostenhilfe könne die mittellose Klägerin das Verfahren nicht finanzieren: Ihr bleibe so die Möglichkeit verwehrt, die offene Grundsatzfrage in der Revisionsinstanz klären zu lassen. Das sei verfassungswidrig. Es gelte der Grundsatz: "Gleicher Rechtsschutz für alle Bürger".

Bierdeckel-Handel bei eBay

Wer regelmäßig mit eBay-Verkäufen Gewinn erzielt, handelt gewerblich und muss entsprechend Steuern zahlen

Herr P hatte von seinem Vater, einem leidenschaftlichen Sammler, einen großen Bestand — nicht an etwa an Kunstwerken, sondern — an Bierdeckeln und Bieretiketten geerbt. Die Sammlung umfasste ca. 320.000 Teile. Manchmal kaufte Herr P neue dazu, doppelt vorhandene Exemplare verkaufte er bei eBay.

Und zwar so regelmäßig, dass er damit im Wesentlichen seinen Lebensunterhalt bestreiten konnte. Beim Internetauktionshaus eBay erzielte er Umsätze, die zwischen 18.000 und 66.000 Euro jährlich schwankten. Das blieb dem Finanzamt nicht verborgen: Es schätzte seinen Gewinn auf 20 Prozent des Umsatzes und setzte entsprechend Einkommensteuer und Umsatzsteuer fest.

Dagegen wehrte sich der Bierdeckel-Händler vergeblich, indem er darauf pochte, nur privat gesammelte Vermögensgegenstände zu versteigern. Er sei kein professioneller Händler. Doch das Finanzgericht Köln sah ihn sehr wohl als Profi an — wegen seiner intensiven und langjährigen Aktivitäten bei eBay (14 K 188/13).

Seine regelmäßigen Versteigerungsangebote beim Internetauktionshaus seien nicht mit dem einmaligen Verkauf einer privaten Sammlung "en bloc" vergleichbar, die der Bundesfinanzhof als umsatzsteuerfrei eingestuft habe. Herr P habe kontinuierlich Bierdeckel verkauft und gelegentlich auch welche erworben, um sie wieder zu verkaufen. Er handle seit vielen Jahren mit Bierdeckeln und erziele bei eBay gewerbliche Einkünfte. Die seien steuerpflichtig.

Badezimmer behindertengerecht umgebaut

Ausgaben dafür gehören anteilig zu den Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers

Ein Steuerberater arbeitete im Einfamilienhaus, das ihm und seiner Frau gehörte. Sein Büro — das "häusliche Arbeitszimmer" — nahm acht Prozent der Wohnfläche des Hauses ein. Da der Steuerberater gehbehindert war, ließ das Ehepaar das Badezimmer behindertengerecht umbauen. Die Badewanne wurde entfernt, die Tür verbreitert, die Dusche verlegt, Fußbodenheizung, Waschbecken und Toilette versetzt und erneuert.

Die Arbeiten (Maurer, Maler, Sanitärhandwerker, Fliesenleger) kosteten insgesamt ca. 38.000 Euro. Bei seiner Einkommensteuererklärung wollte das Ehepaar die Umbaukosten steuermindernd berücksichtigt wissen: Es machte acht Prozent der Kosten als Betriebsausgabe geltend. Das entsprach dem Anteil des Arbeitszimmers an der Wohnfläche des Hauses.

Doch das Finanzamt lehnte es ab, die Modernisierungskosten teilweise als Betriebsausgaben anzuerkennen. Gegen den negativen Bescheid der Behörde klagten die Steuerzahler und hatten damit beim Finanzgericht Münster Erfolg (11 K 829/14 E). Die Ausgaben für die Renovierung seien anteilig den Kosten für das Arbeitszimmer des Steuerberaters zuzurechnen.

Denn zum einen habe der Umbau des Badezimmers die Gebäudesubstanz tiefgreifend verändert und den Wert des ganzen Hauses dauerhaft gesteigert. Zum anderen: Wenn das Ehepaar die Modernisierungsmaßnahmen innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Kauf des Wohnhauses durchgeführt hätte, hätte das Finanzamt die Ausgaben ebenfalls anteilig als Aufwendungen für das Arbeitszimmer berücksichtigen müssen — als "anschaffungsnahe Herstellungskosten (Gebäudeabschreibung)".

P.S.: Wegen der prinzipiellen Bedeutung des Rechtsstreits hat das Finanzgericht gegen sein Urteil die Revision zum Bundesfinanzhof zugelassen.

Gerichtstermin zu früh?

Richter will den Verhandlungstermin nicht verlegen und wird deshalb als befangen abgelehnt

Bekanntlich gibt es ja einige Leute, die mit der viel gepriesenen "Morgenstund" nichts anzufangen wissen und lieber ausschlafen. Deswegen einen Richter als befangen abzulehnen, ist allerdings originell.

Ein Steuerzahler legte gegen ein Urteil des sächsischen Finanzgerichts (FG) Beschwerde ein und rügte Verfahrensfehler. Man habe seinen Anspruch auf rechtliches Gehör ignoriert, der Richter sei gegen ihn voreingenommen gewesen. Diese Vorwürfe begründete er so: Beim FG hätte er einen Verhandlungstermin um 11 Uhr wahrnehmen sollen. Weil aber das Amtsgericht einer anderen Stadt am gleichen Tag eine Verhandlung um 9.30 Uhr ansetzte, habe das FG seinen Termin auf 7 Uhr früh (wahlweise 6.30 Uhr) vorverlegt.

So früh anzureisen und anschließend zum Amtsgericht nach D zu fahren, sei für ihn und den Anwalt unzumutbar. Sein Anwalt habe deshalb darum gebeten, die Verhandlung auf einen anderen Tag zu verschieben. Das sei zu Unrecht abgelehnt worden. Aus diesem Grund habe der Anwalt beantragt, den verantwortlichen Richter wegen "Befangenheit" von dem Verfahren abzuziehen. Auch dieser Antrag sei zu Unrecht abgelehnt worden.

Der Bundesfinanzhof wies die Beschwerde als unbegründet zurück (V B 108/14). Wenn ein Steuerzahler den Antrag stelle, eine mündliche Verhandlung vor dem FG zu verlegen, müsse er dafür gute Gründe vorbringen, z.B. eine Terminkollision. Hätte der Beschwerdeführer das getan, wäre es rechtswidrig gewesen, den Antrag abzulehnen. Tatsächlich habe er jedoch nichts vorgetragen, was ihn und den Anwalt ernsthaft daran hindern könnte, den Gerichtstermin wahrzunehmen.

Bloße Unannehmlichkeiten wie eine frühe Anreise reichten als Begründung dafür nicht aus. Dass das FG den Antrag auf Verlegen des Termins zurückwies, sei daher kein Verfahrensmangel, sondern richtig gewesen. Auf keinen Fall gebe diese Entscheidung Anlass, an der Objektivität des Richters am sächsischen FG zu zweifeln. Der Antrag, den Richter für befangen zu erklären, sei so offenkundig grundlos, dass der Verdacht nahe liege, hier wolle jemand Zeit gewinnen und den Prozess verschleppen.

Für die Steuernachzahlung sind Zinsen fällig

Das gilt auch, wenn das Finanzamt 14 Monate für die Bearbeitung braucht

Wenn ein Bürger Steuern nachzahlen muss, so hat er für den Betrag pro Monat ein halbes Prozent Zinsen zu zahlen. Der Zinslauf beginnt 15 Monate nach dem Ende des Jahres, in dem die Steuerschuld entstanden ist. Dies sah ein Steuerzahler nicht ein, der seine Einkommenssteuererklärung 1989 am 17. Dezember 1990 eingereicht hatte. Erst am 5. Februar 1992 erhielt er vom Finanzamt den Bescheid, er müsse 1.451 DM nachzahlen. Wenn die Behörde für die Bearbeitung eines einfach gelagerten Falls fast 14 Monate benötige, so sei das nicht seine Schuld, meinte der Steuerzahler: Man dürfe ihm dafür nicht auch noch Zinsen abverlangen.

Der Bundesfinanzhof entschied gegen ihn (X R 86/94). Der Gesetzgeber habe mit der angegriffenen Regelung einen Ausgleich dafür schaffen wollen, dass die Steuer bei einzelnen Bürgern "aus welchen Gründen auch immer" zu unterschiedlichen Zeiten festgesetzt würden. Die Zinsen seien ein Ausgleich dafür, dass der später herangezogene Bürger das Geld inzwischen anderweitig verwenden könne. Das gelte auch dann, wenn der Betrag in Erwartung einer Steuernachforderung nicht zinsbringend angelegt worden sei. Außerdem hätte der Steuerzahler die "Gefahr", Zinsen zahlen zu müssen, umgehen können, wenn er seine Steuererklärung 1989 gleich Anfang 1990 beim Finanzamt abgegeben hätte.

Jurist im Staatsdienst fälscht massenweise Steuerbelege

Seine Karriere wird durch Degradierung gebremst

Ein Beamter des höheren Dienstes entwickelte beachtliche Initiative, um weniger Steuern zahlen zu müssen. Bescheinigungen für Dienstfahrten, Spendenbelege, Rechnungen über Fachbücher und Postbelege veränderte er durch das Anhängen von Ziffern. So erhöhte er die Beträge. Dienstreise-Bescheinigungen erstellte er gleich selbst und fälschte die nötigen Unterschriften. Allein die Zahl der gefälschten Bescheinigungen über Dienstfahrten betrug um die 100, die der gefälschten Spendenbelege 47. Dafür wurde ihm vom Bundesdisziplinargericht das Gehalt für vier Jahre um ein Zwanzigstel gekürzt.

Diese Strafe war dem Bundesverwaltungsgericht zu mild: Es degradierte den Beamten (1 D 57/93). Das Gericht verwies auf zahlreiche Tatsachen, die das Fehlverhalten in einem noch ungünstigeren Licht erscheinen ließen. So sei gerade einem Beamten Steuerhinterziehung besonders vorzuwerfen, weil er Vorbildfunktion habe. Das gelte hier erst recht, weil der Beamte Jurist und Vorgesetzter sei.

Dass das Finanzamt angeblich vor mehreren Jahren Aufwendungen für Dienstreisen zu Unrecht nicht berücksichtigt habe, entlaste den Beamten nicht. Es trage vielmehr egoistische Züge, nach 15 Jahren auf diese Art einen "Schadensausgleich" herbeizuführen zu wollen. Er sei daher keineswegs "schon genug gestraft" damit, dass sein Ansehen nach der Entdeckung seiner Fehltritte gelitten habe. Ihm sei lediglich zugute zu halten, dass er nach der Entdeckung der Taten kooperativ gewesen sei und seine dienstlichen Leistungen bisher "gut bis sehr gut" bewertet worden seien.

Steuerbonus für Katzenbetreuerin

Kurzartikel

Jedes Mal, wenn ein Ehepaar in Urlaub fuhr, beauftragte es eine Tierbetreuerin damit, sich um die Hauskatze zu kümmern - für 12 Euro pro Einsatztag. 2012 gaben die Tierhalter dafür rund 300 Euro aus. Bei ihrer Einkommensteuererklärung beantragten die Tierhalter vergeblich eine Steuerermäßigung für diese Ausgaben. Das Finanzamt lehnte ab: Tierbetreuung zähle nicht zu den "haushaltsnahen Dienstleistungen", für die der Steuerbonus vorgesehen sei. Doch das Finanzgericht Düsseldorf gab den Steuerzahlern Recht: Tiere, die in der Wohnung der Steuerzahler leben, sind deren Haushalt zuzurechnen. Tätigkeiten im Haushalt wie das Reinigen des Katzenklos und das Versorgen der Katze mit Futter und Wasser fallen regelmäßig an und werden ansonsten durch die Tierhalter ausgeführt. Daher sind auch Ausgaben für die Betreuung des Haustiers steuerbegünstigt. (Das Finanzamt hat gegen das Urteil Revision zum Bundesfinanzhof eingelegt.)

Steuerbonus für Handwerkerleistungen

Auch vorbeugende Erhaltungsmaßnahmen am Haus sind steuerbegünstigt

Hauseigentümer können bei der Einkommensteuererklärung einen Steuerbonus geltend machen, wenn sie Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsmaßnahmen am Haus in Anspruch genommen haben.

Diesen Steuerbonus versagte das Finanzamt jedoch einem Hauseigentümer, der einen Handwerker damit beauftragt hatte, seine Abwasserleitungen zu kontrollieren (Dichtheitsprüfung). Begründung: Bei dieser Prüfung werde der Handwerker quasi als Gutachter tätig. Und wenn eine Gutachtertätigkeit im Vordergrund stehe, seien die Ausgaben nicht steuerbegünstigt.

Gegen den ablehnenden Bescheid klagte der Steuerzahler und bekam vom Bundesfinanzhof Recht (VI R 1/13). Wenn ein Handwerker einen Schaden am Haus beseitige, sei das steuerlich begünstigt. Das müsse auch für die Kontrolle der Funktionsfähigkeit einer Hausanlage gelten.

Schließlich stelle die Dichtheitsprüfung der Abwasserleitung auch eine Art von — vorbeugender — Erhaltungsmaßnahme dar. Wenn Geräte und Anlagen regelmäßig gewartet und kontrolliert würden, erhöhe das ihre Lebensdauer. Damit könne man Schäden durch nicht einwandfreies Funktionieren vermeiden und darin bestehe das Wesen von Instandhaltung.

Dass bei der Dichtheitsprüfung auch eine "Bescheinigung für amtliche Zwecke" ausgestellt werde, ändere daran nichts. Dadurch werde eine handwerkliche Leistung weder zu einer gutachterlichen Tätigkeit, noch verliere sie ihren Charakter als Instandhaltungsmaßnahme.

Einkommensteuererklärung per Fax

Kurzartikel

Eine Einkommensteuererklärung kann auch als Faxschreiben wirksam ans Finanzamt übermittelt werden. Dass Anwälte Schriftsätze per Telefax an die Gerichte schicken dürfen, ist längst höchstrichterlich entschieden - für Steuererklärungen gilt laut Bundesfinanzhof nichts anderes. Sie sind schriftlich einzureichen, damit die Identität des Steuerpflichtigen und der Inhalt der Erklärung eindeutig festgestellt werden können. Das ist auch dann gewährleistet, wenn das Finanzamt die Steuererklärung mit einer telekopierten Unterschrift des Steuerzahlers zugesandt bekommt.

Kleider machen Anwälte?

Rechtsanwalt kann Business-Kleidung nicht von der Steuer absetzen

Dass Kleider Leute machen, ist hinreichend bekannt. Dass ein Anzug den Rechtsanwalt ausmacht, davon wollte ein Hamburger Jurist sein Finanzamt überzeugen. Bei seiner Einkommensteuererklärung für 2011 wollte er Ausgaben für Kleidung, immerhin 3.830 Euro, als Werbungskosten anerkannt bekommen: Fünf Anzüge, acht Hemden, zwei Hosen und zwei Paar Schuhe hatte der Anwalt gekauft.

Entsprechend den Gepflogenheiten bei seinem Arbeitgeber, einer internationalen Wirtschaftskanzlei, müsse er Anzüge tragen, argumentierte der Jurist. Das spiegle auch die Erwartung der Mandanten an das Auftreten von Anwälten wider. In Freizeitkleidung könne er seinem Beruf nicht nachgehen, also seien die Anzüge als Arbeitsmittel einzustufen.

Das Finanzamt hielt dagegen, die Business-Kleidung sei keine typische Berufsbekleidung, die steuerlich absetzbar wäre. Kleidung müsse jeder kaufen. Diese Ausgaben seien nicht beruflich bedingt, sondern der privaten Sphäre zuzurechnen.

Als guter Anwalt trug der Hamburger den Streit natürlich vor Gericht aus: Die Kleiderfrage landete beim Finanzgericht Hamburg, das sie zu Gunsten der Finanzbehörde entschied (6 K 231/12). Nur Ausgaben, die die berufliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen förderten oder allgemein mit dem Erzielen von Einkommen zusammenhingen, seien als Werbungskosten anzuerkennen.

Bei Kleidung treffe das nur dann zu, wenn sie ausschließlich für die berufliche Tätigkeit bestimmt und dafür notwendig sei. Das gelte z.B. für weiße Arztkittel, für den Frack eines Kellners oder auch für den schwarzen Anzug eines Leichenbestatters. Solche Kleidungsstücke trage niemand im Privatleben.

Der Anwalt dagegen könne seine schicken Anzüge auch privat anziehen, zumindest bei festlichen Anlässen wie Hochzeiten oder Opernbesuchen. Dass "normale Bürger" höchstens zwei Anzüge besitzen, wie er behaupte, sei nicht nachvollziehbar. Auch wenn er den feinen Zwirn aus beruflichen Gründen gekauft habe: Edle Herrenmode als normale bürgerliche Kleidung zu tragen, liege "im Rahmen des Möglichen".

Kommunale Pferdesteuer

Gemeinden sind berechtigt, so genannte Aufwandssteuern zu erheben

Im Dezember 2012 beschloss die Stadt Bad Sooden-Allendorf eine Pferdesteuersatzung. Demnach hatte jeder Pferdebesitzer pro Tier jährlich 200 Euro Pferdesteuer zu zahlen. Ein Verein und mehrere von der Steuer betroffene Reiter zogen vor Gericht, um die kommunale Steuersatzung für unwirksam erklären zu lassen — ohne Erfolg.

Kommunen seien prinzipiell berechtigt, so genannte Aufwandssteuern zu erheben, entschied der Verwaltungsgerichtshof Kassel (5 C 2008/13.N). Wenn ein Steuerzahler in der Lage sei, einen besonderen Aufwand zu betreiben, zeige er damit, dass er besonders leistungsfähig sei. Diese Zahlungsfähigkeit dürften Gemeinden mit einer Steuer abschöpfen.

Reiten als Hobby setze einen Aufwand voraus, der den für den üblichen Lebensunterhalt erforderlichen Aufwand übersteige. Pferdebesitzer dokumentierten mit ihrem Hobby eine besondere wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, was die Steuer rechtfertige.

Der Vorwurf der Kläger, die Steuer mache es Reitern unmöglich, ihr Hobby auszuüben, sei nicht nachvollziehbar. Dass jemand wegen 200 Euro sein Pferd verkaufen müsse, sei nicht anzunehmen. Ausdrücklich ausgenommen von der Steuerpflicht seien Tiere, die Steuerzahler für ihre berufliche Tätigkeit benötigten.

Keine Zweitwohnungssteuer für leere Wohnung

Kurzartikel

Die bayerischen Gemeinden Feldafing und Bad Wiessee verlangten von Wohnungseigentümern, deren Wohnungen seit Jahren leer standen, Zweitwohnungssteuer. Dagegen wehrten sich die Eigentümer mit Erfolg. Grundsätzlich sei es zwar richtig, räumte das Bundesverwaltungsgericht ein, wenn Kommunen von der Annahme ausgehen, dass eine Zweitwohnung für private Benutzung gedacht sei - auch wenn sie vorübergehend leerstehe. Wenn sie aber ausschließlich als Kapitalanlage diene, komme das nicht in Frage. Werde jahrelang kein Wasser und kein Strom verbraucht, die Wohnung also nachweislich nicht genutzt, dürften Gemeinden keine Zweitwohnungssteuer erheben.

Werbungskosten eines Profifußballers

Premiere-Abo und Sportklamotten sind nicht steuerlich absetzbar

Der Kicker spielte ein paar Jahre lang für einen Fußballverein einer unteren Liga. Als Profifußballer angestellt, "erzielte er Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" — so heißt das beim Finanzamt.

Bei seiner Einkommensteuererklärung wollte der Fußballspieler einige Ausgaben steuermindernd geltend machen: unter anderem die Kosten eines Premiere-Abonnements (der Pay-TV-Sender überträgt die Bundesliga live) und Ausgaben für Arbeitskleidung.

Doch das Finanzamt anerkannte die Ausgaben nicht als Werbungskosten: Der Steuerzahler habe sie — zumindest auch — aus privaten Gründen getätigt. So sah es auch das Finanzgericht Rheinland-Pfalz und wies des Kickers Klage gegen den Steuerbescheid ab (1 K 1490/12). Diese Kosten in beruflich veranlasste und privat veranlasste Ausgaben aufzuteilen, sei nicht möglich. Dafür fehlten objektive Kriterien.

Jedenfalls spielten private Motive eine Rolle: Sportklamotten könne ein Fußballspieler auch privat beim Sport und in der Freizeit tragen, das sei keine typische Berufskleidung. Fitness sei für diesen Beruf eine notwendige Voraussetzung, umgekehrt fördere Sport die allgemeine Leistungsfähigkeit und Gesundheit. Privat und beruflich sei hier nicht zu trennen, das gelte auch für das Premiere-Abonnement.

Zwar biete dieser Sender unbestreitbar Fußballübertragungen, die für einen Profi von Interesse seien. Allerdings interessierten sich viele Steuerzahler für Fußball und abonnierten das Pay-TV aus diesem privaten Motiv. Steuerpflichtige könnten nur solche Ausgaben als Werbungskosten von der Steuer absetzen, die sie ausschließlich oder zumindest weit überwiegend aus beruflichen Gründen tätigten.

Erbschaftssteuer fürs Familienheim?

Kurzartikel

Erbt ein Ehepartner durch den Tod des Partners ein Haus oder eine Eigentumswohnung, wird Eigentümer und nutzt die Immobilie selbst zum Wohnen, ist dieser "Erwerb" von der Erbschaftssteuer befreit. Das gilt jedoch nicht, wenn der Erblasser in seinem Testament das Eigentum am Einfamilienhaus auf die gemeinsamen Kinder überträgt und der Witwe ein lebenslanges Wohnrecht im Familienheim einräumt. Nach dem eindeutigen Wortlaut des Gesetzes wird nur selbst genutztes Wohneigentum begünstigt. Erhält der überlebende Ehepartner dagegen nur ein Wohnrecht, erwirbt aber kein Eigentum oder Miteigentum an der Immobilie, muss er/sie für diese Zuwendung Erbschaftssteuer zahlen.

Sado-Maso-Studio in der Ferienwohnung

Welchen Steuersatz muss das Finanzamt dem Vermieter dafür berechnen?

Wer die Internetreklame des Vermieters liest, weiß sofort, dass es sich um eine sehr ungewöhnliche Ferienwohnung handelt: "Lust und Leidenschaft, Sinnlichkeit und Ekstase, sowie Erotik und Geborgenheit" — all das könnten Mieter hier erleben, verspricht der Wohnungseigentümer, um gezielt Kundschaft für sein besonderes Angebot anzusprechen.

Er vermietet die Wohnung tageweise oder stundenweise. Sie besteht aus Wohnzimmer, Schlafzimmer, Küche und Bad. Zwei weitere Zimmer beherbergen ein Sado-Maso-Studio und einen ‚Untersuchungsraum‘ mit Gynäkologenstuhl. Hier können Liebhaber spezieller Sexualpraktiken ihren Bedürfnissen nachgehen.

Vom ermäßigten Steuersatz für Übernachtungen, dem Geschenk der schwarz-gelben Koalition ans Hotelgewerbe, wollte auch der Vermieter des Sado-Maso-Studios profitieren. Bei seiner Steuererklärung veranschlagte er nur sieben Prozent. Damit war das Finanzamt nicht einverstanden: Hier gehe es nicht ums Übernachten, die Räume würden für bestimmte sexuelle Praktiken genutzt. Also sei der Regelsteuersatz von 19 Prozent anzuwenden.

Das sah der Vermieter nicht ein: Selbst wenn seine Gäste überdurchschnittlich viel Sex hätten, so sein Argument, bleibe ihnen immer noch Zeit genug, um die anderen Räume der Wohnung zum Schlafen und Essen zu nutzen. Er zog vor das Finanzgericht Niedersachsen — und bekam Recht (5 K 358/13).

Der überwiegende Teil der Wohnung (70 qm) diene einfach der Unterkunft der Gäste, so das Gericht. Für die Mieteinkünfte aus diesem Teil gelte daher der ermäßigte Steuersatz. Ob Gäste die Ferienwohnung vorrangig zum Wohnen anmieteten oder um ihre sexuellen Vorlieben zu auszuleben, sei unerheblich. Entscheidend sei, dass hier (auch) Wohn- und Schlafräume vermietet würden.

Die Ferienwohnung sei jedenfalls kein Bordellbetrieb, in dem sexuelle Leistungen gegen Geld geboten würden. Der Vermieter vermittle keine Sexpartner, verkaufe keine Getränke etc. Wäre das so, stünden diese Leistungen im Vordergrund und nicht mehr das Vermieten. Dann wären die gesamten Einnahmen zum Regelsteuersatz zu versteuern.

Dass der Vermieter den Gästen zusätzlich besondere Räume zur Verfügung stelle, sei als Nebenleistung zu bewerten, die nicht direkt dem Vermieten diene. Für diesen Teil der Einnahmen seien 19 Prozent Umsatzsteuer fällig. Das sei mit dem Wellnessangebot eines Hotels vergleichbar, das stelle ebenfalls eine nach dem Regelsteuersatz zu versteuernde Nebenleistung dar.

Steuerabzug für Handwerkerleistungen

Kurzartikel

Steuerzahler können Ausgaben für "haushaltsnahe Handwerkerleistungen" beim Finanzamt steuermindernd geltend machen. Zu den "haushaltsnahen Handwerkerleistungen" können auch Arbeiten zählen, die nicht direkt auf dem Grundstück eines Hauseigentümers durchgeführt werden, sondern auf der Straße vor dem Grundstück (hier: Anschluss des Grundstücks an die Trinkwasserversorgung). Es kommt nicht darauf an, ob die Handwerker einen Hausanschluss auf oder vor dem Grundstück installieren. Die Arbeiten und ihre Kosten sind dem Haushalt des Steuerzahlers jedenfalls dann zuzurechnen, wenn sie "diesem Haushalt dienen" und in "räumlichem Zusammenhang zum Haushalt" stattfinden.